Полное описание
Камеральная налоговая проверка представляет собой мероприятие налогового контроля, проводимое в связи с представлением налогоплательщиком в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) и других документов.
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа.
Налоговый кодекс не ограничивает период, который может быть охвачен камеральной налоговой проверкой.
Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Представление в налоговый орган при проведении камеральной проверки документов, подтверждающих достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет), является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Такие документы (выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, иные документы) налогоплательщик вправе дополнительно представить в налоговый орган одновременно с пояснениями относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ.
Налоговый орган вправе при проведении камеральной налоговой проверки по НДС истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в правомерность применения налоговых вычетов по НДС.
Перечень документов, подтверждающих право на налоговые вычеты по НДС, не конкретизирован и сформулирован как открытый. Соответственно налоговые органы вправе требовать представления при проведении камеральной налоговой проверки наряду с прочим и первичные учетные документы.
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.
Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.
Выездной налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Проверка является повторной, если совпадают предмет проверки и период, за который она проводится.
Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года.
Перед проведением выездной налоговой проверки сотрудники ИФНС должны предоставить налогоплательщику решение о проведении проверки и служебные удостоверения.
Налоговые инспекторы обязаны предъявить оба указанных документа одновременно. Служебное удостоверение без решения о проверке не дает права на ее проведение.
Если налоговые инспекторы предъявили вам только свои служебные удостоверения или только решение о проведении проверки, вы вправе им отказать в допуске на предприятие с целью проведения проверки.
В проверке имеют право участвовать только те налоговые инспекторы, которые указаны в решении.
Если кто-то из инспекторов в нем не указан, вы можете не допустить его к проверке. Следует также убедиться, что решение о проведении проверки содержит все необходимые реквизиты (дата и место вынесения решения, наименование налогового органа, наименование, ИНН и КПП проверяемого юридического лица, проверяемый период, налоги, по которым производится проверка, должности и ФИО сотрудников, которым поручено провести проверку, подпись и ФИО руководителя (заместителя руководителя) ИФНС, подписавшего решение, печать налогового органа). Если какие –либо из этих сведений не указаны, или указаны иные данные (например, ИНН или наименование не Вашего предприятия), Вы вправе отказать в допуске на предприятие с целью проведения проверки.
Требование о предоставлении документов должно быть предоставлено Вам в письменной форме. Истребуемые документы представляются в виде копий, заверенных должностным лицом и печатью организации. Налоговые органы не вправе требовать нотариально заверенные копии документов.
Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, а также при выемке документов. При наличии достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов.
При необходимости, уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также осматривать производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения. Исключение составляют личные жилые помещения индивидуального предпринимателя - без судебного решения или согласия проживающих там граждан такой осмотр запрещен.
Сотрудники налогового органа вправе также вызывать свидетелей для дачи показаний. Свидетелем может быть любой человек, которому известны какие-то сведения, необходимые налоговой инспекции.
Кроме того, налоговики могут провести инвентаризацию имущества, отраженного в Ваших документах в целях соответствия действительности данных этих документов. Такая инвентаризация проводится на основании письменного распоряжения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции.
После получения акта проверки Вам необходимо детально его изучить. Все ошибки и неточности в нем вы можете обратить в свою пользу.
Если Вы обнаружили в нем ошибки, то Вы вправе направить руководителю налоговой инспекции свои возражения в течение 15 рабочих дней со дня получения акта.
После получения Решения налоговой инспекции по результатам проверки Вы вправе обжаловать его в установленном порядке в вышестоящий налоговый орган и арбитражный суд.
