Полное описание
ЕНВД при осуществлении розничной торговли может использоваться при выполнении следующих условий:
1) среднесписочная численность работников организации или индивидуального предпринимателя за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает 100 человек;
2) организации, в которых доля участия других организаций составляет не более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
3) осуществление розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.
Площадь торгового зала - часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
В том случае, если объект стационарной торговой сети, имеющий торговые залы, на основе нескольких договоров аренды сдается частями одному юридическому лицу (или индивидуальному предпринимателю), то в целях применения единого налога на вмененный доход арендатору следует учитывать суммарную площадь всех арендуемых торговых залов торгового объекта, фактически используемых для организации торговли и определяемых на основе инвентаризационных документов и заключенных договоров аренды.
Налоговый орган вправе при проведении проверки производить осмотр помещений, в отношении которых проводится проверка, с составлением соответствующего протокола. При несогласии с протоколом налогоплательщик вправе указать свое несогласие в письменном виде. Применимо к ЕНВД это могут быть разногласия относительно фактического использования того или иного помещения, что может повлиять на определение площади торгового зала и подтвердить факт возможности использования такого спецрежима.
Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров (автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин), продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится к розничной торговле.
На настоящий момент нет однозначно сложившейся судебной практики по вопросу о том, что предпринимательская деятельность организаций и ИП по реализации карт оплаты, приобретенных в собственность для дальнейшей реализации, относится к розничной торговле и может быть переведена на уплату ЕНВД.
По мнению ряда судебных органов, выраженных в решениях, такие карточки являются товаром, соответственно могут быть реализованы в рамках ЕНВД.
По мнению ряда иных судов, а также согласно официальной позиции Минфина РФ карты экспресс-оплаты не могут выступать в качестве имущества, используемого в целях перепродажи в рамках заключаемых договоров купли-продажи, поскольку по своей природе являются лишь средством предварительной (авансовой) оплаты еще не оказанных услуг.
Соответственно, при реализации таких карточек налогоплательщик, использующий ЕНВД, должен быть готов к тому, что налоговая инспекция будет говорить о неправомерности использования такого спецрежима, и отстаивать свою позицию в суде.
Деятельность аптеки, связанная с реализацией за безналичный расчет готовых лекарственных средств, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, для дальнейшего использования в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, или не для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности признается розничной торговлей и может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
При этом организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, могут отказаться от применения ККТ при условии:
- выдачи покупателям (клиентам), с которыми производятся наличные расчеты за оказанные услуги, соответствующих бланков строгой отчетности;
- выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие реквизиты: наименование документа; порядковый номер документа, дату его выдачи; наименование организации; ИНН; наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях; должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Для избежания негативных последствий в виде штрафных санкций, пени, доначисления налога, указания на переведение на ведение общей системы налогообложения при применении ЕНВД при осуществлении розничной торговли рекомендуется обращаться к юристам, консультантам, специализирующимся в области ЕНВД. Специалисты в области ЕНВД помогут провести экспертизу проводимой хозяйственной деятельности на предмет ее соответствия условиям применения ЕНВД, дать рекомендации для возможности использования такого налогового спецрежима.
Помощь юриста в Тюмени
