Полное описание
Разъяснение Минфина от 02.06.2011 г. № 03-11-11/145 об учете доходов, полученных от реализации имущественных прав
МинФин РФ в своем письме от 02.06.2011 г. № 03-11-11/145 отвечая на вопросы налогоплательщика, разъяснил вопрос о налогообложении доходов и расходов налогоплательщика, применяющих упрощенную систему налогообложения, по операциям по переуступке имущественных прав.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, в частности, от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Статьей 249 НК РФ установлено, что доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.
Исходя из изложенного, поскольку денежные средства, полученные по договору уступки прав требования третьему лицу на участие в долевом строительстве жилого дома, являются доходом от реализации имущественных прав, то при определении налоговой базы налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, должен учитывать такие доходы.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень является исчерпывающим.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.16. НК РФ налогоплательщики вправе учесть расходы на приобретение нематериальных активов, а также на создание нематериальных активов.
Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2007 г. N 153н, определен круг объектов, относящихся к нематериальным активам, среди которых не поименованы имущественные права в виде прав требования.
Кроме того, согласно п. 2 и п. 3 ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое, либо предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации.
В связи с тем, что имущественные права не относятся к товарам, а также в ст. 346.16 НК РФ прямо не поименованы такие расходы, как расходы на приобретение имущественных прав, данные расходы не учитываются при определении налоговой базы и не могут быть отнесены к расходам, предусмотренным пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Антон Майданюк
Юридическая компания Москва
Смотрите:
консультации юристов по налогам
Юридические фирмы г Тюмени
