Полное описание
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также при осуществлении операций в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности, концессионного соглашения либо договора доверительного управления имуществом.
Однако следует помнить, что лица, применяющие УСН являются налоговыми агентами по НДФЛ в установленных НК РФ случаях, таких как:
1. Приобретение товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ.
Чтобы исполнить обязанности налогового агента при покупке товаров (работ, услуг) у иностранца, вы должны удержать НДС из тех средств, которые причитаются иностранному продавцу, и перечислить налог в бюджет.
Рассчитывается налоговая база как сумма дохода иностранца от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога.
В то же время в договоре может быть не предусмотрена сумма налога, подлежащая уплате в российский бюджет, либо указано, что «стоимость товаров (работ, услуг) составляет ____ (сумма) без учета налогов, которые обязан удержать российский покупатель». В таком случае налоговую базу вы должны определить самостоятельно, т.е. увеличить стоимость товаров (работ, услуг) на сумму НДС.
Если за товары (работы, услуги) вы платите не рублями, а иностранной валютой, то свои расходы по сделке вы должны пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты.
Суммы налога, которые вы удержали из доходов иностранца и уплатили в бюджет, вы не можете принять к вычету, т.к. не являетесь плательщиком НДС, однако можете включить в стоимость приобретаемого товара.
2. Взятие в аренду, приобретение (получение) федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и (или) муниципальное имущество у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления либо взятие в аренду указанного имущества у казенных учреждений.
Если арендодателем является балансодержатель имущества, который не относится к органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления или казенным учреждениям, то обязанностей налогового агента у вас не возникает.
При аренде государственного (муниципального) имущества налоговую базу нужно определять на дату перечисления арендодателю арендной платы, отдельно по каждому арендованному объекту имущества, исходя из суммы арендной платы с учетом налога.
Если имущество передано вам в аренду на безвозмездной основе, то налоговую базу нужно определять исходя из рыночных цен с учетом налога.
При приобретении государственного (муниципального) имущества налоговую базу нужно определять на дату перечисления оплаты (в том числе предоплаты) за реализованное (переданное) имущество, отдельно по каждой операции по реализации (передаче) государственного (муниципального) имущества, исходя из суммы дохода от реализации (передачи) имущества с учетом налога.
Итак, если цена договора включает сумму налога, то последняя определяется расчетным методом. Для этого нужно применить расчетную налоговую ставку 18/118.
В случае если цена договора не включает НДС, налоговый агент должен доначислить сумму налога сверх цены договора, применив ставку 18%.
Суммы налога, которые Вы уплатили в бюджет, Вы не можете принять к вычету, т.к. не являетесь плательщиком НДС.
3. Продажа конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, которые перешли по праву наследования государству.
Налоговая база будет равна договорной стоимости данного имущества с учетом акцизов и без учета НДС, предъявленного покупателю.
При удержании налога с продаваемого имущества вы должны применить ставку НДС в размере 18%.
4. Реализация в качестве посредника товаров (работ, услуг, имущественных прав) с участием в расчетах иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ.
Налоговая база будет равна договорной стоимости этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) с учетом акцизов и без НДС, предъявленного покупателю.
При удержании налога с выручки от реализации, которую вы должны перечислить иностранцу, нужно применить ставку НДС в размере 18% или 10%.
Сумму налога, которую вы удерживаете и уплачиваете, принять к вычету вы не имеете права.
Юридические фирмы Тюмени
