Полное описание
По итогам финансового года прибыль, оставшуюся в распоряжении организации, можно распределить между участниками.
Федеральным законом об обществах с ограниченной ответственностью предусмотрены случаи, когда общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками:
- до полной оплаты всего уставного капитала общества;
- до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, когда оно обязано произвести такую выплату, например, в случае подачи участником заявления о выходе из общества;
- если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности(банкротства);
- если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты распределяемой прибыли.
Прибыль общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале, если иной порядок не предусмотрено уставом Общества.
Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием участников общества с ограниченной ответственностью ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Такое решение принимается на основе бухгалтерской отчётности общества, которая, согласно п. 2 ст. 13 ФЗ «О бухгалтерском учёте», состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, приложений к ним, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчётности (если такая отчётность подлежит обязательному аудиту), пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчётности.
Денежные средства, отражённые по счёту «нераспределённая прибыль» на конец отчётного периода, могут быть направлены на выплату распределяемой чистой прибыли участникам Общества полностью либо частично.
Для распределения чистой прибыли участникам общества с ограниченной ответственностью необходимо решение общего собрания его участников, которое оформляется протоколом.
Вопрос о распределении чистой прибыли Общества может быть включён в повестку дня очередного годового общего собрания участников, наряду с утверждением годовой бухгалтерской отчётности за год.
В том случае, если в обществе с ограниченной ответственностью один участник, для распределения чистой прибыли указанного общества должно оформляться Решение единственного участника общества о распределении чистой прибыли.
Не менее чем за тридцать дней участники Общества должны быть уведомлены о проведении общего собрания участников, с этой целью им должны быть направлены Уведомления заказным письмом с уведомлением и описью вложения.
Решение общего собрания участников о распределении чистой прибыли служит основанием для издания приказа единоличного исполнительного органа, адресованного главному бухгалтеру общества с ограниченной ответственностью, о выплате дивидендов участникам.
Бухгалтер Общества готовит бухгалтерскую справку-расчёт начисленных каждому из участников сумм и отражает в бухгалтерском учёте операции по начислению и выплате дивидендов каждому участнику Общества.
По вопросу налогообложения распределяемой чистой прибыли общества с ограниченной ответственностью необходимо иметь в виду следующее.
Участники Общества – физические либо юридические лица – уплачивают с полученных сумм налог на доходы физического лица либо налог на прибыль организации.
При этом если дивиденды выплачиваются непропорционально размерам долей участников, для целей налогообложения учитываются по общей ставке как для юридических, так и для физических лиц (письмо Минфина от 30.01.2006 г. № 03-03-04/1/65), то есть ставка по налогу на прибыль организаций составит 20 %, по налогу на доходы физических лиц – 13 процентов.
В том случае, когда дивиденды распределены пропорционально, налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль составляет девять процентов.
Налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц признаётся Общество, распределяющее прибыль межу участниками, которое обязано удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Общество обязано перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Сумма НДФЛ исчисляется в следующем порядке:
-произведение разницы между общей суммой дивидендов, подлежащих распределению, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчётном периоде и предыдущем отчётном периоде, если они не учитывались при определении налоговой базы, а также ставки налога - девять процентов, и коэффициента, определяемого через отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме выплачиваемых дивидендов.
При уплате налога на прибыль по доходам, выплачиваемым участнику-юридическому лицу в виде дивидендов, налог на прибыль перечисляется в бюджет Обществом не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Сумма Налога на прибыль исчисляется в следующем порядке:
-произведение разницы между общей суммой дивидендов, подлежащих распределению, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчётном периоде и предыдущем отчётном периоде, если они не учитывались при определении налоговой базы, а также ставки налога - девять процентов, и коэффициента, определяемого через отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме выплачиваемых дивидендов.
В том случае, если Общество, производящее выплату дивидендов, применяет упрощенную систему налогообложения, оно не освобождается от обязанностей по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц либо налога на прибыль с его участников.
В случае, если упрощённую систему налогообложения применяет организация, которая получает дивиденды, Общество, принявшее решение о выплате дивидендов, должно удержать сумму налога на прибыль из чистой прибыли, подлежащей выплате организации, применяющей упрощённую систему налогообложения.
